دانش سرمایه‌گذاری

دانش سرمایه‌گذاری

مدل‌سازی سیاست‌های مالیاتی جسورانه شبیه‌سازی زنجیره مارکوف مونت کارلو پویای انتخابی

مقالات آماده انتشار

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان
مرید عالی پور بیرگانی 1
علی رضاییان 2
علیرضا جرجرزاده 3
اله کرم صالحی 4
1 دانشجوی دکتری حسابداری، گروه حسابداری، واحد اهواز، دانشگاه آزاد اسلامی، اهواز، ایران
2 گروه حسابداری و مدیریت، واحد اهواز، دانشگاه آزاد اسلامی، اهواز، ایران
3 گروه اقتصاد، واحد اهواز، دانشگاه آزاد اسلامی، اهواز، ایران
4 گروه حسابداری، واحد مسجد سلیمان، دانشگاه آزاد اسلامی، مسجد سلیمان، ایران
10.22034/jik.2026.79065.4891
چکیده
مالیات هزینه‌ای است که بر کلیه واحدهای انتفاعی که درآمدزایی دارند، از جانب دولت تحمیل می‌شود؛ گزارش‌های مالی جسورانه در مقابل گزارش‌های مالی محافظه‌کارانه قرار دارد و مفهوم آن، به‌کارگیری درجه پایینی از محافظه‌کاری در تهیه صورت‌های مالی است. سیاست مالیاتی جسورانه اخیرا بیش‌تر مورد توجه بنگاها اقتصادی قرار گرفته است؛ اما عوامل متعددی بر اتخاذ سیاست مالیاتی موثر است؛ بر این اساس هدف اصلی پژوهش حاضر مدل‌سازی سیاست‌های مالیاتی جسورانه در بازار سرمایه تهران است. روش پژوهش حاضر اکتشافی است. بازه زمانی پژوهش‌ سال‌های 1402-1390 است. برآورد مدل با استفاده از اطلاعات 221 شرکت انجام شده است. در این پژوهش‌ 80 متغیر موثر بر سیاست‌های مالیاتی جسورانه در قالب چهارچوب مدل‌سازی شبیه سازی زنجیره مارکوف مونت کارلوی پویای انتخابی بررسی گردید. بر اساس نتایج بدست آمده، 16 متغیر به عنوان مهم‌ترین متغیرهای موثر بر سیاست‌های مالیاتی جسورانه شناسایی شدند؛ همچنین بر اساس نتایج متغیرهای درون شرکتی نسبت به متغیرهای برون شرکتی در اتخاذ این نوع استراتژی اهمیت بالاتری داشتند. اندازه شرکت مهم‌ترین متغیر موثر در اتخاذ سیاست مالیاتی جسورانه تعیین شد. با توجه به اینکه اندازه شرکت تأثیر منفی بر اتخاذ استراتژی مالیاتی جسورانه دارد؛ در نتیجه دیدگاه تئوری تئوری قدرت سیاسی در حوزه اتخاذ سیاست‌های مالیاتی جسورانه در شرکت‌های بورسی مورد تأیید قرار گرفت.
کلیدواژه‌ها
مالیات
سیاست‌های مالیاتی جسورانه
بازار سرمایه
مونت‌کارلو پویای انتخابی

عنوان مقاله English

Modeling Aggressive Tax Policies Dynamic Variable Selection Markov Chain Monte Carlo Simulation

نویسندگان English

Morid Aalipour birgani 1
Ali Rezaeian 2
Alireza Jorjorzadeh 3
Allah Karam, Salehi 4
1 Ph.D. Student in Accounting, Department of Accounting, Islamic Azad University, Ahvaz, Iran.
2 Department of accounting and management, Ahv.C., Islamic Azad University, Ahvaz, Iran.
3 Department of Economics, Islamic Azad University, Ahvaz, Iran.
4 Department of Accounting, MaS.C., Islamic Azad University, Masjed-soleiman, Iran
چکیده English

Tax is a cost imposed by the government on all profit-making units that generate income; bold financial reports are in contrast to conservative financial reports, and its concept is the use of a low degree of conservatism in preparing financial statements. Bold tax policy has recently received more attention from economic enterprises; but several factors affect the adoption of tax policy; Accordingly, the main objective of the present study is to model bold tax policies in the Tehran capital market. The method of the present study is exploratory. The research period is 1402-1390. The model was estimated using information from 221 companies. In this study, 80 variables affecting bold tax policies were examined in the framework of selective dynamic Markov chain Monte Carlo simulation modeling. Based on the results obtained, 16 variables were identified as the most important variables affecting bold tax policies; Also, based on the results, intra-company variables were more important than extrinsic variables in adopting this type of strategy. Company size was determined to be the most important effective variable in adopting a bold tax policy. Given that company size has a negative effect on adopting a bold tax strategy; as a result, the theoretical perspective of political power theory in the field of adopting bold tax policies in listed companies was confirmed.

کلیدواژه‌ها English

Taxation
Aggressive Tax Policies
Capital Market
Dynamic Variable Selection Markov Chain Monte Carlo Simulation

  1. 1.       توسکی، امید فرهاد، دوستیان، رحمان. (1403). بررسی تأثیر ویژگی‌های شرکت بر راهبرد جسورانه مالیاتی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 13(49)، 63-74.

    2.       جباری, علی، صالحی، اله کرم و قانع، سعید. (1403). شناسایی آستانه اثرگذاری ریسک‌های سیستماتیک و غیر سیستماتیک بر زنجیره تأمین صنایع نفتی-پتروشیمی و شیمیایی (هیبرید مدل‌های دلفی فازی نوع 3 پانل‌های آستانه‌ای)، راهبرد مدیریت مالی، 12(4)، 288-259.

    3.       حاجیلو، رضا، حیدری، محمد. (1403). نقش مالکیت مدیریتی و مشوق‌های ریسک‌پذیری مدیران بر رابطه بین مالیات تهاجمی و نوسانات ویژه بازده سهام. نشریه علمی رویکردهای پژوهشی نوین مدیریت و حسابداری، 8(29)، 539-566.

    4.       عبداللهی، سیمین و جهانی، امیر مسعود. (1401). تأثیر استراتژی‌های مالیاتی تهاجمی بر نوسانات خاص شرکت با تاکید بر نقش تعدیلی محدودیت‌های مالی و عدم اطمینان محیطی، چهارمین همایش ملی مدیریت، حسابداری، بانکداری و اقتصاد ایران، مشهد،https://civilica.com/doc/1549816

    5.       فرهادتوسکی، امید و دوستیان، رحمان. (1403). بررسی تأثیر ویژگی‌های شرکت بر راهبرد جسورانه مالیاتی، دانش حسابداری و حسابرسی مدیریت، 13(49)، 63-74.

    6.       کاویانی فرد، هاشم، خواجوی، شکراله، عوض زاده فتح، فریبرز. (1400). بررسی تأثیر عدم اطمینان متغیرهای کلان اقتصادی بر مدیریت مالیاتی با استفاده از رگرسیون دو مرحله‌ای مدل فاما مکبث، مدیریت توسعه و تحول، دانش سرمایه‌گذاری، (13)، 163-176.

    7.       کریمی پتانلار، سعید و کریمی، جعفر. (1401). شناسایی مهم‌ترین عوامل مؤثر بر فرار مالیاتی در اقتصاد ایران و بررسی نحوه اثرگذاری آن‌ها در طی زمان، مدل‌سازی اقتصادسنجی، 7(4)، 93-117.

    8.       ناظمی، امین، پورعنقا، محمدرضا. (1396). بررسی نقش نظارتی هیأت مدیره در اجتناب مالیاتی شرکت‌های خانوادگی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران. مجله بررسی‌های حسابداری، 5(18)، 83- 106.

    1. Ahmed Boussaidi, A., & Hamed‑Sidhom, M. (2020). Board characteristics, ownership nature, and corporate tax aggressiveness: Evidence from Tunisia. EuroMed Journal of Business, 1(1), 1–30.
    2. Alkausar, B., Nugroho, Y., Qomariyah, A., & Prasetyo, A. (2023). Corporate tax aggressiveness: Evidence of unresolved agency problem captured by type 3 agency theory. Cogent Business & Management, 10. https://doi.org/10.1080/23311975.2023.2218685
    3. Armstrong, C. S., Blouin, J. L., Jagolinzer, A. D., & Larcker, D. F. (2015). Corporate governance, incentives, and tax avoidance. Journal of Accounting and Economics, 60(1), 1–17.
    4. Arniati, A., & Situmorang, E. (2023). The effect of political connection on tax avoidance with zombie firms as a moderating variable. EAI. https://doi.org/10.4108/eai.7-11-2023.2342275
    5. Bame‑Aldred, C. W., Cullen, J. B., Martin, K. D., & Parboteeah, K. P. (2013). National culture and firm‑level tax evasion. Journal of Business Research, 66(1), 390–396.
    6. Chen, Y., Ge, R., Louis, H., & Zolotoy, L. (2019). Stock liquidity and corporate tax avoidance. Review of Accounting Studies, 24(1), 309–340.
    7. Chughtai, S., Rasool, T., Awan, T., Rashid, A., & Wong, W. K. (2021). Sustainability of tax aggressiveness of shared directors from coercive isomorphism. Sustainability, 13(24), 1-23.
    8. Cortellese, F. (2022). Does the gender composition of the board of directors affect tax aggressiveness in Western countries? Sociology, 15(1), 23-41.
    9. Desai, M. A., & Dharmapala, D. (2006). Corporate tax avoidance and high‑powered incentives. Journal of Financial Economics, 79(1), 145–179.
    10. Desai, M. A., & Dharmapala, D. (2009). Corporate tax avoidance and firm value. Review of Economics and Statistics, 91(1), 537–546.
    11. Eka, D., Lating, A. S., Yudhanti, A., Romaisyah, L., & P. A. C., M. N. (2024). Factors affecting tax aggressiveness with good corporate governance as a moderating variable. Journal of Accounting Science, 8(2), 139–163.
    12. Elouaer, N., Waheed, R., Sarwar, S., & Aziz, G. (2022). Gender diversity and experience as moderators of the impact of tax aggressiveness on corporate social responsibility. Sustainability, 14(21), 1-28.
    13. Frazier, D. T., & Nott, D. J. (2024). Supplementary material for cutting feedback and modularized analyses in generalized Bayesian inference. Bayesian Analysis, 2(3), 20-32.
    14. Fu, Lim, Y., & Carson, E. (2024). Accounting firm office size and tax aggressiveness. Accounting & Finance, 64(2), 1183–1219.
    15. Garcia‑Blandon, J., Argilés‑Bosch, J. M., Ravenda, D., & Castillo‑Merino, D. (2022). Board gender quotas and corporate tax aggressiveness: A causal approach. International Review of Financial Analysis, 79(2), 17–30.
    16. Hajawiyah, A., Perdana, A., & Wahyuningrum, I. (2024). Real earnings management and tax aggressiveness in Indonesia. Accounting Analysis Journal, 12(3), 216–225.
    17. Hartadinata, O. S., & Tjaraka, H. (2013). Managerial ownership, debt policy, and firm size on tax aggressiveness. Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 3(3), 48–59.
    18. Hong, H. A., Woo Ryou, J., Srivastava, A., Edwards, A., Jacob, M., Klassen, K., … Shevlin, T. (2023). Financial statement comparability and corporate tax strategy, 3(1), 1–21.
    19. Jin, X. (2021). Corporate tax aggressiveness and capital structure decisions: Evidence from China. International Review of Economics & Finance, 75(2), 94–111.
    20. Jones, P. M., & Olson, E. (2013). Time‑varying correlation between uncertainty, output, and inflation. Economics Letters, 118(1), 33–37.
    21. Kassa, E. T. (2021). Factors influencing taxpayers to engage in tax evasion. Journal of Innovation and Entrepreneurship, 10(1), 1–16.
    22. Kim, K. W., Shim, T. S., & Yoo, J. S. (2023). Ethics, economic incentives, and tax preparers’ aggressive judgments. Applied Economics, 3(2), 151–162.
    23. Koop, G., McIntyre, S., Mitchell, J., & Poon, A. (2020). Regional output growth in the UK: Higher‑frequency estimates. Journal of Applied Econometrics, 35(2), 176–197.
    24. Kovermann, J., & Velte, P. (2019). Corporate governance and tax avoidance: A literature review. Journal of International Accounting, Auditing & Taxation, 36(1), 20-37.
    25. Kuo, C. S. (2022). Family firms, tax avoidance, and socioemotional wealth. Review of Quantitative Finance and Accounting, 58(4), 1535–1572.
    26. Ledewara, A. G. M. N., Kristanto, A. B., & Rita, M. R. (2020). Trade‑off between tax and financial reporting aggressiveness. Jurnal Keuangan dan Perbankan, 24(3), 326–349.
    27. Liang, X., Livingstone, S., & Griffin, J. (2023). Adaptive MCMC for Bayesian variable selection. Entropy, 25(9), 13-30.
    28. Loso Judijanto, R., Nopianti, R., Tjeng, P. S., & Al‑Amin. (2024). Tax planning strategies for SMEs. Journal of Accounting and Finance, 1(1), 1046–1061.
    29. Mashiri, E., Dzomira, S., Canicio, D., & McMillan, D. (2021). Transfer pricing auditing and tax forestalling. Cogent Business & Management, 8(1) , 1(5), 1–22.
    30. Pranata, I. P. A. A., et al. (2021). CSR, firm size, leverage, and tax aggressiveness. Universal Journal of Accounting and Finance, 9(6), 1478–1486.
    31. Primta Surbakti, L., Kabir, A. M., & Samosir, E. S. (2024). Ownership structure and tax aggressiveness. KnE Social Sciences, 9(20), 318–327.
    32. Razen, M., & Kupfer, A. (2023). Tax transparency and behavior. Journal of Behavioral and Experimental Economics, 104(2), 21-36. https://doi.org/10.1016/j.socec.2023.101990
    33. Reineke, R., Weiskirchner‑Merten, K., & Wielenberg, S. (2023). When do firms use one set of books? Review of Accounting Studies, 28(3), 1856–1885.
    34. Richardson, G., Lanis, R., & Taylor, G. (2015). Financial distress, outside directors and tax aggressiveness. Journal of Banking & Finance, 52(2), 112–129.
    35. Saba, C. S., & Monkam, N. (2025). Artificial intelligence’s role in enhancing tax revenue and institutional quality in BRICS‑plus. Journal of Socio‑Economic Development, 1(3), 1–23.
    36. Tang, T. Y. (2020). Review of tax avoidance in China. China Journal of Accounting Research, 13(4), 327–338.
    37. Toly, A. A. (2024). Internal and external factors affecting tax aggressiveness in healthcare companies. International Journal of Organizational Behavior and Policy, 3(2), 151–162.
    38. Tomy, R. E. (2012). Earnings persistence over the business cycle. Stanford University Working Paper, 1(2), 1–26.
    39. Valentino Parisi, V., & Federici, D. (2023). Family firms’ aggressive tax planning: Evidence from Italy. Italian Economic Journal, 9(3), 1299–1327.
    40. Wan, K. Y. Y., & Griffin, J. E. (2021). Adaptive MCMC for variable selection. Statistics and Computing, 31(2), 20-36.
    41. Zanella, G. (2020). Informed proposals for local MCMC in discrete spaces. Journal of the American Statistical Association, 115(1), 852–865.
    42. Zemzem, A., & Ftouhi, K. (2013). Board characteristics and tax aggressiveness. Research Journal of Finance and Accounting, 4(4), 140–147.
دانش سرمایه‌گذاری

مقالات آماده انتشار، پذیرفته شده
انتشار آنلاین از 08 اردیبهشت 1405